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玻璃打砂机以为修建企业要想少交“所得税”,这7项新政必知

2018-04-08   
  新政一、科技型中小企业研发用度加计扣除比例提高

  一、科技型中小企业开展研发运动中现实爆发的研发用度,未形成无形资产计入当期损益的,在按划定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日时代,再凭证现实爆发额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述时代凭证无形资产本钱的175%在税前摊销。

  二、企业享受上述优惠须取得省级科技治理部分付与的科技型中小企业入库挂号编号。企业在汇算清缴期内按划定取得科技型中小企业挂号编号的,其汇算清缴年度可享受上述优惠政策。企业按划定更新信息后不再切合条件的,其汇算清缴年度不得享受上述优惠政策。

  政策依据

  1.《财务部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发用度税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)

  2.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发用度税前加计扣除比例有关问题的通告》(国家税务总局通告2017年第18号)

  3.《科技部财务部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价步伐》的通知》(国科发政〔2017〕115号)

  热门答疑

  1.科技型中小企业的研发用度新政策怎样加计扣除?

  答:凭证财税〔2017〕34号划定,科技型中小企业开展研发运动中现实爆发的研发用度,未形成无形资产计入当期损益的,在按划定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日时代,再凭证现实爆发额的75%在年度汇算清缴时税前加计扣除;形成无形资产的,在上述时代凭证无形资产本钱的175%在年度汇算清缴时税前摊销。

  2.科技型中小企业资格是否需要举行审批

  答:不需要。凭证国科发政[2017]115号第十条、十一条的划定,企业可比照本步伐自主评价是否切合科技型中小企业条件,以为切合条件的,可自愿在效劳平台上注册挂号企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》。各省级科技治理部分组织有关单位对企业填报的内容是否完整举行确认。信息完整且切合条件的,由省级科技治理部分在效劳平台公示10个事情日。省级科技治理部分为入库企业付与科技型中小企业入库挂号编号?萍夹椭行∑笠凳欠袂泻咸跫,主要依据其上一年度数据举行判断,因此,科技型中小企业经公示并取得入库挂号编号说明其上一年度切合科技型中小企业的条件;编号跨年度失效?萍夹椭行∑笠敌枰磕3月尾前在效劳平台中自行更新企业信息,并重新凭证自主评价、科技部分审核、公示、发放新的年度编号的程序治理。

  新政二、公益性捐赠支出可税前结转扣除

  一、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部分和直属机构,用于慈善运动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除。

  二、企业昔时爆发及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在昔时税前扣除的部分,不可凌驾企业昔时年度利润总额的12%。

  三、企业爆发的公益性捐赠支出未在昔时税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠爆发年度的次年起盘算很长不得凌驾三年。

  四、企业在对公益性捐赠支出盘算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除昔时爆发的捐赠支出。

  政策依据

  1、《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十四号)第九条

  2、财税〔2018〕15号《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》

  热门答疑

  1.某企业2017年结转的公益性捐赠支出为5万元,2018年现实爆发的切合限额扣除条件的公益性捐赠8万元,2018年利润总额为100万元。怎样举行税前扣除?

  答:2018年公益性捐赠支出=100×12%=12万元。先扣除以前年度结转的公益捐赠支出5万元,12-5=7万元,因准予在昔时税前扣除的公益性捐赠支出为年年度利润总额的12%即12万。则2018年先扣除2017年结转公益性捐赠支出5万元,再扣除昔时爆发的7万元,剩余1万元准予结转依次在2019年、2020年、2021年盘算应纳税所得额时扣除。

  2.某企业2017年6月爆发切合限额扣除条件的公益性捐赠支出8万元,10月爆发切合限额扣除条件的公益性捐赠支出6万元,合计爆发切合限额扣除条件的公益性捐赠支出14万元,2017年利润总额为100万。怎样举行税前扣除?

  答:2017年公益性捐赠支出扣除限额为100*12%=12万元。而昔时爆发的公益性捐赠支出为8+6=14万元。昔时可扣除限额为12万元,则剩余的2万元准予结转在2019、2020、2021年依次扣除。

  新政三、广告费、营业宣传费扣除政策延续

  自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业爆发的广告费和营业宣传费支出,不凌驾昔时销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;凌驾部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  政策依据

  《财务部、国家税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)

  热门答疑

  1.广告费与营业宣传费的税前扣除政策包括哪些?

  答:一样平常划定:凭证《企业所得税法实验条例》第四十四条划定:爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出,除国务院财务、税务主管部分尚有划定外,不凌驾昔时销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;凌驾部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  特殊优惠:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业爆发的广告费和营业宣传费支出,不凌驾昔时销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;凌驾部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  特殊政策:烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出,一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。

  2.关联企业的广告宣传费税前扣除政策怎样?

  答:关联企业的广告宣传费可按分摊协议在企业所得税税前分摊扣除。凭证财税〔2017〕41号第二条划定:“对签署广告费和营业宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方爆发的不凌驾昔时销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和营业宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或所有凭证分摊协议归集至另一方扣除。另一方在盘算本企业广告费和营业宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将凭证上述步伐归集至本企业的广告费和营业宣传费不盘算在内”。

  新政四、增进创业投资一连康健生长

  公司制创业投资企业接纳股权投资方法直接投资于种子期、首创期科技型企业满2年(24个月)的,可以凭证投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的,可凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  政策依据

  1、《财务部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)

  2、《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家税收试点政策有关问题的通告》(国家税务总局通告2017年第20号)

  热门答疑

  1.创业投资企业有哪些企业所得税优惠政策?

  答:一、凭证《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十一条划定:“创业投资企业从事国家需要重点帮助和勉励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。”

  二、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十七条划定:“企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业2年以上的,可以凭证其投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。”

  三、凭证《国家税务总局关于实验创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)第二条划定:“创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业2年(24个月)以上,凡切合以下条件的,可以凭证其对中小高新手艺企业投资额的70%,在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。”

  四、凭证《财务部、国家税务总局关于将国家自主立异树模区有关税收试点政策推广到天下规模实验的通知》(财税〔2015〕116号)划定:“一、关于有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税政策1.自2015年10月1日起,天下规模内的有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业满2年(24个月)的,该有限合资制创业投资企业的法人合资人可凭证其对未上市中小高新手艺企业投资额的70%抵扣该法人合资人从该有限合资制创业投资企业分得的应纳税所得额,昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。”

  2.纳税人怎样享受创业投资企业和天使投资小我私家有关税收试点政策?

  答:凭证《财务部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号):

  (一)公司制创业投资企业接纳股权投资方法直接投资于种子期、首创期科技型企业(以下简称首创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以凭证投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (二)有限合资制创业投资企业(以下简称合资创投企业)接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的,该合资创投企业的合资人划分按以下方法处置惩罚:

  1.法人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  2.小我私家合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣小我私家合资人从合资创投企业分得的谋划所得;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (三)天使投资小我私家接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的,可以凭证投资额的70%抵扣转让该首创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期缺乏抵扣的,可以在以后取得转让该首创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

  天使投资小我私家在试点地区投资多个首创科技型企业的,对其中治理注销整理的首创科技型企业,天使投资小我私家对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销整理之日起36个月内抵扣天使投资小我私家转让其他首创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

  新政五、增添境外所得抵免要领及层级

  1、企业可以选择按国(地区)别划分盘算(即“分国(地区)不分项”),或者不按国(地区)别汇总盘算(即“不分国(地区)不分项”)其泉源于境外的应纳税所得额,并凭证企业所得税法第四条一款划定的税率(国务院财务、税务主管部分尚有划定外),划分盘算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方法一经选择,5年内不得改变。

  2、企业在境外取得的股息所得,在按划定盘算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时,由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于凭证财税〔2009〕125号文件第六条划定的持股方法确定的五层外国企业。

  政策依据

  1、《财务部、国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)

  2、《财务部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)

  热门答疑

  “走出去”企业在境外国家享受的减免税优惠回境内抵免时,能否视同已经缴纳税款抵扣企业所得税?

  答:《财务部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)划定:“七、住民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得,凭证该国(地区)税收执法享受了免税或减税待遇,且该免税或减税的数额凭证税收协定划定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的,该免税或减税数额可作为企业现实缴纳的境外所得税额用于治理税收抵免。”

  新政六、高企所得税暂按15%的税率预缴

  企业获得高新手艺企业资格后,自高新手艺企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按划定向主管税务机关治理备案手续。

  企业的高新手艺企业资格期满昔时,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新手艺企业资格的,应按划定补缴响应时代的税款。

  政策依据

  国家税务总局关于实验高新手艺企业所得税优惠政策有关问题的通告(国家税务总局通告2017年第24号)

  热门答疑

  企业所得税法及着实施条例对高新手艺企业所得税优惠有何划定?

  答:国家需要重点帮助的高新手艺企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  国家需要重点帮助的高新手艺企业,是指拥有焦点自主知识产权,并同时切合下列条件的企业:

  (一)产品(效劳)属于《国家重点支持的高新手艺领域》划定的规模;

  (二)研究开发用度占销售收入不低于划定比例;

  (三)高新手艺产品(效劳)收入占企业总收入的比例不低于划定比例;

  (四)科技职员占企业职工总数的比例不低于划定比例;

  (五)高新手艺企业认定治理步伐划定的其他条件。

  新政七、党组织事情经费税前扣除有标准

  1.扣除标准:党组织事情经费,现实支出不凌驾职工年度事情薪金总额1%的部分,可以据着实企业所得税前扣除。

  2.适用规模:国有企业(包括国有独资、全资和国有资源控股、相对控股企业)、整体所有制企业和非公有制企业。

  3.党组织事情经费,准予税前扣除的党组织事情经费必需是企业已经现实爆发的部分,关于账面已经计提但未现实爆发的党组织事情经费不得在纳税年度内税前扣除。

  4.党组织事情经费爆发的进项税额,不属于不得抵扣的规模,可以按划定抵扣进项税额。

  5.党组织事情经费必需用于企业党的建设,使用规模主要包括:如开展党内学习教育,召开党内聚会,开展“两学一做”学习教育等。

  政策依据

  1、《中共中央组织部财务部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织事情经费问题的通知》(组通字〔2017〕38号)

  2、《中共中央组织部财务部国家税务总局关于非公有制企业党组织事情经费问题的通知》(组通字〔2014〕42号)

  热门答疑

  非公有制企业爆发的党组织事情经费能税前扣除吗?

  答:凭证《中共中央组织部、财务部、国家税务总局关于非公有制企业党组织事情经费问题的通知》(组通字〔2014〕42号)划定:“二、凭证《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的运动提供须要条件”划定和中办发〔2012〕11号文件“建设并落实税前线支制度”等要求,非公有制企业党组织事情经费纳入企业治理费列支,不凌驾职工年度人为薪金总额1%的部分,可以据着实企业所得税前扣除。”

  文章整理:玻璃打砂机 /product-1.html

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